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	暂时性差异的双重行为动机与盈余可持续性; Dual Behaviors and Motivation of Temporary Differences and Earnings Persistence
	孙雪娇 ; Xuejiao Sun
	2015-12
关键词	暂时性差异 temporary differences 双重行为动机 dual behavioral motivation 盈余管理 earnings management 避税 tax avoidance 盈余可持续性 earnings persistence
英文摘要	【中文摘要】盈余管理和避税均可以形成会计与税收之间正的暂时性差异。本文检验了源自不同行为动机的该差异对会计信息定价功能的影响。本文以盈余可持续性和价值相关性诠释会计信息定价功能，研究结果显示，当正的暂时性会税差异源于盈余管理时，企业表现出较低的盈余可持续性；当该差异出于避税目的时，则没有表现出低的盈余可持续性。进一步的研究发现，当正的暂时性会税差异来源于盈余管理时，投资者反应消极；当源于避税行为时，投资者反应消极但不显著，可能的原因是投资者没有考虑或无法准确辨别会税差异的来源。本文的研究结论揭示了辨别暂时性会税差异的来源对盈余可持续性的重要性，说明来源的区分有助于提高投资者的识别能力。 【Abstract】This paper identifies the motives for positive temporary book-tax differences (PTBTD), i.e., earnings management and tax avoidance. We test whether PTBTD can serve as a useful signal of accounting information pricing function. We interpret accounting information pricing function from two aspects： earnings persistence and value relevance. We find that firms with PTBTD that likely arises from earnings management (tax avoidance) exhibit lower (higher) earnings persistence. We also find that investors react negatively (negatively but not significantly) to firms with PTBTD that likely arises from earnings management (tax avoidance). We conclude that investors may not be careful enough to look through the sources of PTBTD. The result reveals the importance of distinguishing between different sources of PBTD, which are useful for improving investors' ability to value accounting information.; 国家自然科学基金“向上盈余管理与激进避税行为交互关系识别与股票定价研究”（71402114)、中国博士后基金“科技型中小企业自主创新、基本面指标与融资约束识别”(2014M551019)、“天津财经大学优秀青年学者计划”
语种	中文
出版者	厦门大学《当代会计评论》编辑部
内容类型	其他
源URL	[http://dspace.xmu.edu.cn/handle/2288/98267]
专题	2015年第8卷
推荐引用方式 GB/T 7714	孙雪娇,Xuejiao Sun. 暂时性差异的双重行为动机与盈余可持续性, Dual Behaviors and Motivation of Temporary Differences and Earnings Persistence. 2015-12-01.

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